1、取得时帐务处理
1、股票投资
借：可供出售金融资产----成本（公允价值与交易费用之和）
应收股利（实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款等
2、债券投资
借：可供出售金融资产----成本（面值）
----利息调整（差额，也可能在贷方）
应收利息（实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款等
2、资产负债表日计算利息
借：应收利息（分期付息债券按面值与票面利率计算的利息）
可供出售金融资产-----应计利息（到期一次还本付息债券按面值与票面利率计算的利息）
贷：投资收益（期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
可供出售金融资产-----利息调整（差额，也可能在借方）
3、持有期间被投资单位宣告分派现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
4、资产负债表日公允价值变动
1、公允价值下降
借：其他综合收益
贷：可供出售金融资产-----公允价值变动
2、公允价值上升
借：可供出售金融资产-----公允价值变动
贷：其他综合收益
5、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
贷：持有至到期投资
其他综合收益（差额，也可能在借方）
6、出售时
借：银行存款等
其他综合收益（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在贷方）
贷：可供出售金融资产
投资收益（差额，也可能在借方）
